 |
| AKTUALNE TEME - 14.2.2004. |
|
Uredio: Albert Attias, dipl. iur
|
|
Izračun zateznih kamata na novčane obveze u domaćoj valuti
|
Propisi o izračunavanju zateznih kamata proizveli su praksi određene dvojbe.
Postoje dva osnovna načina izračuna kamata, jednostavni (linearni) i složeni. Složeni način karakterzira pribrajanje kamata glavnici po proteku jednogodišnjeg razdoblja, što ukupan iznos kamata čini višim. Zbog toga postoji podvrsta složenog izračuna, komfomni izračun. Karakteristika složenog izračuna je da se uzima niža kamatna stopa, rezultat toga je da oba načina izračuna (jednostavni linearni i složeni komformni za puno nazivno razdoblje u našem pravu pozitvnom pravu je nazivno razdoblje godina) daju jednake rezultate izračuna zateznih kamata.
Zakonom o zateznim kamatama NN 28/96 u čl.3. st.1. određeno je da se za izračun zateznih kamata za razdoblje kraće od godinu dana primjenjuje konformna metoda.
Problem koji se javio u praksi su slučajevi kada je potrebno napraviti izračun zateznih kamata kroz vremensko razdoblje duže od godinu dana, odnosno kada primjeniti jednostavno linearno ukamaćivanje, a kada složeno ukamaćivanje konformnim kamatnjakom.
Način izračuna zateznih kamata kroz duže vremensko razdoblje objasniti ću na jednostavnom primjeru:
Glavnica iznosi 1000,00 kuna.
Razdoblje za obračun zateznih kamata je od 12.09.2000. do 01.07.2002. (Datum 01.07.2002. izabran je iz razloga što je tim danom godišnja stopa zakonskih zateznih kamate snižena sa 18% na 15 %. Naime, ukoliko bi uključili razdoblja sa različitim stopama zakonskih zateznih kamata vrlo je teško točno izračunati kolika je prosječna stopa).
U našem primjeru stopa zakonske zatezne kamate kroz cijelo obračunsko razdoblje iznosila je 18 % godišnje.
Dakle, za puna nazivna razdoblja koristi se linearna metoda, a za ostatak kraći od 365 ili 366 dana ukoliko vremensko razdoblje uključuje prestupnu godinu konformna metoda.
Odnosno za razdoblje od 12.09.2000. do 12.09.2001. 180,00 kuna.
Za ovo razdoblje (od 12.09.2000. do 12.09.2001.) primjenili smo jednostavno ukamaćivanja te ne dolazi do pribrajanja kamata na glavnicu tako da je iznos kamata 180,00 kuna.
Za razdoblje od 12.09.2001. do 01.07.2002. potrebno je primjeniti konformnu metodu, budući je razdoblje kraće od godine dana.
Odnosno, za razdoblje od 12.09.2001. do 01.07. 2002. zatezna kamata se računa po slijedećoj formuli:
|
K= g x k
K= kamata
g= glavnica
k= kamatni koeficijent
Kamatni se koeficijent pak izaračunava po slijedećoj formuli:
k= kamatni koeficijent
365= broj dana u godini (ukoliko razdoblje prelazi preko prijestupne godine tada se uzima broj 366)
p= godišnja kamatna stopa
n= broj dana za koji se izračunava kamata
|
U našem bi primjeru bi popunili tablicu na ovaj način:
k= 0.141578024
K= 1.000,00 x 0.14578024 = 141, 578024
Ukupna je kamata tako 141,578024 + 180,00 = 321, 578024
Provjera točnosti rezultata čini se tako da se ukupan broj dana podijeli sa brojem dana u godini, odnosno 292+365= 657 / 365 = 1.8., a potom ukupna izračunata kamata podijeli sa 1.8, dobije se 178.654458 odnosno prosječan godišnja kamata iznosi 178.654458 ili 17.867 % godišnje. Kada se zatezna kamata izračunava kroz duže vremensko razdoblje tada se pogreška smanjuje a prosječna stopa sve više približava 18%.
Ukoliko produžimo razdoblje izračuna kamata do 31.08.2002. zatezna kamata se izračunava na slijedeći način. Budući je navedeno razdoblje kraće od godine dana, primjenjuje se konformna metoda složenog ukamaćivanja.
U ovom slučaju na glavnicu od 1. 000, 00 kuna pribraja se iznos kamata od 12.09.2001. do 01.07.2002. tako da se kamata za razdoblje od 01.07.2002. do 31.08.2002. računa od osnovice 1.141,578024.
Dakle,
K= Gx k
K= 1.141,578024 x k (konformni koeficijent)
Primjenom prije opisane formule za konformni izračun konformni koeficijent ( p u formuli je ovdje 15) iznosi 0.02363240 odnosno zatezna kamta za navedeno razdoblje je 26.97 kuna.
Tako ukupna kamata za cijelo navedeno razdoblje iznosi 321.578024 + 26.97, odnosno 348.54613726 kuna.
Ukoliko bi se pak nakon 01.07.2002. radio izračun kamata za razdoblje od godinu dana ili dulje od godinu dana ne bi došlo do pribrajanja zatezne kamate na glavnicu već bi se zatezna kamata izračunala na prethodno opisani način izračuna zateznih kamata za duža vremenska razdoblja.
29.08.2006.
Konformni način obračuna kamata primjenjuje se samo u slučaju da je vremenski period za koji se kamata obračunava kraći od godine dana, a u slučaju kada je vremenski period obračuna duži od godine dana primjenjuje se proporcionalni-jednostavni obračun zateznih kamata. Obzirom da u ovom konkretnom slučaju je ukupno razdoblje obračuna zateznih kamata duže od godine dana ( 12.09.2000. do 01.07.2002.) treba primjeniti jednostavan, proporcionalan obračun zateznih kamata za čitav period obračuna.
Milat Bibica, sudski vještak za financije
|
|
|